סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית (שכר עבודה, הכנסה עצמאית) לעיוורים ולאנשים עם נכות רפואית גבוהה. הפטור יכול לחסוך אלפי שקלים בחודש — אבל דורש עמידה בתנאי סף מדויקים ותהליך הגשה משלו, נפרד לגמרי מהתביעה לביטוח לאומי.
מי זכאי לפטור
הפטור ניתן למי שנקבעה לו נכות רפואית משוקללת של 90% ומעלה, לתקופה של 185 ימים לפחות, ובתנאי שלפחות ליקוי אחד הוא בשיעור 40% ומעלה (או 100% בליקוי יחיד). עיוורים זכאים לפטור ללא תלות באחוזי נכות.
תקרות הפטור ל-2026
- 445,200 ₪ לשנה — נכות שנקבעה על ידי הביטוח הלאומי או ועדת מס הכנסה, לתקופה של 365 יום ומעלה (תקרה זו תקפה לשנים 2024–2027).
- 684,000 ₪ לשנה — נכות שנקבעה לפי חוק הנכים (משהב״ט) או חוק תגמולים לנפגעי פעולות איבה, ל-365 יום ומעלה.
- 81,960 ₪ לכל התקופה — כשהנכות נקבעה ל-185–364 יום בלבד (לא לשנה שלמה).
מקור: ועדה לקבלת פטור ממס הכנסה באתר המוסד לביטוח לאומי
איך מגישים בקשה
אם דרגת הנכות כבר נקבעה על ידי גוף מוכר (למשל ביטוח לאומי, משרד הביטחון), מגישים לפקיד השומה טופס 1516 בצירוף פרוטוקול הוועדה שקבעה את הדרגה. אם טרם נקבעה דרגת נכות רשמית, פונים ישירות לוועדה הרפואית של רשות המסים באמצעות טופס 169, בצירוף מסמכים רפואיים.
רוצים לראות איך הפטור משפיע על ההכנסה הכוללת שלכם, יחד עם קצבת הביטוח הלאומי? חשבו את זה במחשבון תברר.
שאלות נפוצות
מי זכאי לפטור?
מי שנקבעה לו נכות רפואית משוקללת של 90% ומעלה ל-185 יום לפחות (עם ליקוי אחד לפחות 40% או 100% בליקוי יחיד), או עיוורים ללא תלות באחוזים.
מה ההבדל בין 445,200 ל-684,000 ₪?
התקרה הגבוהה יותר חלה על נכות שנקבעה לפי חוק הנכים (משהב״ט) או פעולות איבה; התקרה הרגילה חלה על נכות שנקבעה על ידי ביטוח לאומי או ועדת מס הכנסה.